godnie z podpisaną przez Prezydenta ustawą z dnia 23 października 2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw, zmianie ulegnie między innym sposób rozliczenia kosztów nabycia oraz użytkowania samochodów w działalności gospodarczej.
O innych kluczowych zmianach, które mają wejść w życie od 2019 r. znajdą Państwo informację tutaj:
- https://www.nexiaadvicero.eu/mf-planuje-wprowadzic-podatek-od-wyprowadzki/
- https://www.nexiaadvicero.eu/nowelizacja-przepisow-dotyczacych-podatku-u-zrodla/
- https://www.nexiaadvicero.eu/9-stawka-cit-zastapi-15-czyli-propozycja-nowej-obnizonej-stawki-podatku/
Nowe rozwiązania dotyczą przede wszystkim:
Podwyższenia limitu amortyzacji
Od 2019 r. zostanie podniesiony limit amortyzacji samochodów osobowych, które stanowią środek trwały, z wartości 20 000 euro (przeliczane zgodnie z kursem Narodowego Banku Polskiego z dnia przekazania samochodu do użytku) do kwoty 150 000 zł (samochody spalinowe oraz hybrydy) oraz do 225 000 zł (samochody elektryczne). Zmianę należy ocenić pozytywnie.
Ograniczeń w zaliczeniu do kosztów wydatków samochodowych
Pierwszą negatywną zmianą jest ograniczenie do 75% możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów, wydatków związanych z korzystaniem z samochodu osobowego (eksploatacyjnych) w sytuacji gdy samochód wykorzystywany jest do celów mieszanych, czyli zarówno do działalności gospodarczej jak i w celach prywatnych.
Niemniej jednak, 100% zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów zostanie utrzymane, ale tylko w sytuacji gdy podatnik będzie korzystał z samochodu osobowego w celach związanych z działalnością gospodarczą. Dodatkowo, aby skorzystać z tego rozwiązania podatnik będzie zmuszony rozpocząć prowadzenie specjalnej ewidencji lub korzystać z ewidencji prowadzonej w celu odliczenia 100% VAT.
Należy także zwrócić uwagę na fakt, iż pierwotnym planem Ministerstwa Finansów było wprowadzenie ograniczenia do 50% jednakże pomysł ten spotkał się z szeroką krytyką przedsiębiorców i ostatecznie postanowiono złagodzić planowane zmiany.
Zmian limitów opłat leasingowych
Następną bez wątpienia negatywną zmianą jest wprowadzenie limitów w zakresie zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów opłat wynikających m.in. z umów leasingu operacyjnego samochodów osobowych. Limity wyniosą odpowiednio:
- 225.000 zł – w przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem elektrycznym;
- 150.000 zł – w przypadku pozostałych samochodów osobowych.
Warto podkreślić, że obecnie obowiązujące przepisy takiego ograniczenia nie zawierają. Dlatego, w przypadku drogich samochodów, ze względów podatkowych, leasing jest obecnie korzystną alternatywą dla zakupu samochodu. Niestety nowelizacja zmieni ten stan rzeczy, co obrazuje poniższy przykład liczbowy dla samochodu spalinowego:
W konsekwencji, bazując na powyższym przykładzie podatnik będzie mógł rozliczyć, w całym
5-letnim okresie leasingu koszt podatkowy jedynie do wysokości limitu przewidzianego w ustawie, tj. do 150.000 PLN.
Ponadto, wydatki związane z leasingiem nie będą objęte limitem 75% zaliczenia w koszty uzyskania przychodu z zastrzeżeniem, że jeżeli w racie leasingu zawarte będą także opłaty eksploatacyjne to ta cześć raty będzie objęta limitem 75% natomiast sam koszt finansowania już nie.
Koniec z kilometrówką
Istotna zmiana, która z pewnością nie zostanie dobrze odebrana przez przedsiębiorców używających prywatnych samochodów do działalności gospodarczej. Ustawodawca postanowił zaostrzyć możliwość rozliczenia poniesionych wydatków na podstawie ewidencji przebiegu pojazdu czyli tzw. kilometrówki. Po wejściu w życie zmian obowiązek prowadzenia kilometrówki zostanie zniesiony a podatnik będzie miał możliwość rozliczenia jedynie 20% wydatków, które poniósł podczas używania samochodu.
Wejście w życie
Zmiany co do zasady wchodzą w życie od 1 stycznia 2019 r. Jednakże umowy leasingowe zawarte przed 1 stycznia 2019 r. będą rozliczane według obecnie obowiązujących zasad przy czym wystarczające będzie jedynie zawarcie umowy do 31 grudnia 2018 r.