Na początku II kwartału 2026 r. w wykazie prac legislacyjnych i programowych Rady Ministrów pojawił się projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług. Celem projektowanej nowelizacji ma być implementacja dyrektywy 2025/516 w zakresie rozwiązań przewidzianych w art. 2 oraz art. 4 tej dyrektywy.
Czego dotyczy pakiet ViDA?
Pakiet ViDA powstał w związku z rosnącym niedopasowaniem unijnego systemu podatku od towarów i usług do realiów współczesnej gospodarki cyfrowej. Dynamiczny rozwój gospodarki cyfrowej, a w szczególności handlu internetowego, ujawnił liczne niedoskonałości w zakresie rozliczeń. Obowiązujące regulacje prawne w podatku VAT nie nadążały za zmianami modeli biznesowych, co sprzyjało powstawaniu luk podatkowych, utrudniało kontrolę transakcji transgranicznych oraz prowadziło do nierównej konkurencji między przedsiębiorstwami działającymi online i offline. W odpowiedzi na te wyzwania Komisja Europejska zaproponowała pakiet reform określany jako „VAT in the Digital Age” (ViDA), którego celem była modyfikacja systemu VAT i dostosowanie go do realiów współczesnej gospodarki cyfrowej.
W ramach projektowanych zmian wskazane zostały istotne terminy dotyczące nowelizowanych regulacji:
- 1 stycznia 2027 roku – uszczelnienie pakietu e-commerce,
- 1 lipca 2028 roku – wprowadzenie uproszczonej procedury szczególnej OSS.
Jakich obszarów dotyczy nowelizacja ustawy o VAT?
- „Uznany dostawca”
Od lipca 2021 r. wprowadzono zasadę, zgodnie z którą w niektórych sytuacjach platformy internetowe są traktowane tak jakby same kupowały i sprzedawały towar. Oznacza to tzw. „uznanego dostawcę”, który ma obowiązek rozliczenia podatku VAT.
Planowana nowelizacja rozszerza tę zasadę. Platformy będą uznawane za dostawcę także w bardziej złożonych przypadkach, np. gdy pośredniczą w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów, które dotychczas mogło nie podlegać opodatkowaniu VAT.
W praktyce oznacza to przeniesienie większej odpowiedzialności za rozliczenie podatku na platformy internetowe, co ma ograniczyć nadużycia i zwiększyć skuteczność poboru VAT w handlu transgranicznym.
- Limit 10 tys. euro
Projektowane zmiany doprecyzowują również zasady dotyczące limitu 10 tys. euro w ramach WSTO, od którego zależy miejsce opodatkowania VAT. Wskazano jednoznacznie, że przy ustalaniu tego progu uwzględnia się wyłącznie sprzedaż towarów wysyłanych z państwa UE, w którym podatnik ma siedzibę, a nie z magazynów zlokalizowanych w innych krajach członkowskich.
Dodatkowo doprecyzowano sytuację podatników, którzy mimo nieprzekroczenia limitu dobrowolnie wybiorą opodatkowanie w kraju nabywcy. W takim przypadku będą oni zobowiązani stosować tę zasadę konsekwentnie do całej sprzedaży w ramach WSTO oraz wszystkich świadczonych usług, co eliminuje dotychczasowe wątpliwości interpretacyjne.
- Ograniczenia dla najmniejszych podatników
Projektowana regulacja wprowadza istotne ograniczenie dla najmniejszych podatników korzystających ze zwolnienia podmiotowego z VAT (do 240 tys. zł rocznego obrotu). Podatnicy ci nie będą mogli korzystać z procedury IOSS, czyli uproszczonego systemu rozliczania VAT dla towarów importowanych spoza UE o wartości do 150 euro.
- Ujednolicenie OSS
Jednoznaczne określenie momentu powstania obowiązku podatkowego dla dostaw towarów i świadczenia usług rozliczanych w ramach procedur unijnej i nieunijnej OSS.
- Zniesienie obowiązku podawania stron internetowych
Zniesienie obowiązku wskazywania stron internetowych w zgłoszeniu do procedury nieunijnej OSS oraz procedury importowej IOSS, co ma na celu uproszczenie procesu rejestracji i wyeliminowanie dotychczasowych trudności dla przedsiębiorców.
- Objęcie OSS dostaw energii i gazu w B2C jako WSTO
Rozszerzenie zakresu procedury unijnej OSS na dostawy B2C gazu ziemnego, energii elektrycznej oraz energii cieplnej lub chłodniczej, poprzez uznanie tych transakcji za wewnątrzwspólnotową sprzedaż towarów na odległość (WSTO).
- Uchylenie przepisów dotyczących call-off stock
Uchylenie przepisów dotyczących procedury magazynu typu call-off stock w związku z planowanym wprowadzeniem od 1 lipca 2028 r. uproszczonej procedury szczególnej OSS dla transgranicznego przemieszczania towarów własnych (tzw. procedury TOOG), która zastąpi dotychczasowe regulacje w tym zakresie.
Planowana nowelizacja ustawy o podatku VAT stanowi odpowiedź na dynamicznie zmieniającą się gospodarkę cyfrową. Jeżeli potrzebują Państwo wsparcia w dostosowaniu procesów wewnątrz organizacji do nowelizowanych przepisów – zapraszamy do kontaktu z Zespołem Nexia Advicero.