W 2024 roku weszły w życie nowe przepisy wprowadzające dodatkowy obowiązek publicznego raportowania CbC (Country-by-Country). Przepisy te są implementacją Dyrektywy Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2021/2101. Mają one na celu zwiększenie podatkowej transparentności największych międzynarodowych podmiotów.
Podmioty objęte nowym obowiązkiem
Podmiotami zobowiązanymi do sporządzania, publikacji i udostępniania sprawozdań o podatku dochodowym są:
- jednostka dominująca najwyższego szczebla, jeżeli przychody ujęte w rocznym skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym tej jednostki przekraczają dla każdego z 2 ostatnich lat obrotowych kwotę 3,5 mld zł jeśli mają one siedzibę lub stałe miejsce prowadzenia działalności poza Polską;
- jednostka samodzielna, jeżeli przychody ujęte w rocznym sprawozdaniu finansowym tej jednostki przekraczają dla każdego z 2 ostatnich lat obrotowych kwotę 3,5 mld zł jeśli mają one siedzibę lub stałe miejsce prowadzenia działalności poza Polską;
- jednostka zależna z siedzibą w Polsce o ile:
- nie posiada statusu mikroprzedsiębiorcy lub małego przedsiębiorcy zgodnie z przepisami UoR oraz
- są kontrolowane przez jednostkę dominującą z siedzibą spoza Europejskiego Obszaru Gospodarczego a jej skonsolidowane przychody przekraczają 750 mln euro przez dwa kolejne lata obrotowe.
- oddziały podmiotów zagranicznych, których przychody w każdym z 2 ostatnich lat obrotowych przekroczyły 51 mln zł.
W przypadku, gdy podmioty te prowadzą działalność wyłącznie w Polsce, są one zwolnione z nowych obowiązków publicznego raportowania CbC.
Obowiązki publikacyjne
Zgodnie z art. 63m ust. 4 Ustawy o rachunkowości w celu publikacji i udostępnienia sprawozdania o podatku dochodowym kierownik jednostki w terminie 12 miesięcy od dnia bilansowego:
- składa we właściwym rejestrze sądowym (w Polsce jest to KRS) sprawozdanie o podatku dochodowym oraz
- zamieszcza sprawozdanie o podatku dochodowym na stronie internetowej jednostki, przy czym sprawozdanie to jest udostępniane na tej stronie przez okres co najmniej 5 lat.
Pierwsze raporty należy więc złożyć za rok obrotowy 2025 do końca 2026 r.
Dodatkowe obowiązki
Warto wiedzieć, że nowo wprowadzony obowiązek publicznego raportowania CbC (Country-by-Country) nie zastępuje dotychczasowych obowiązków związanych z raportowaniem do Szefa Krajowej Administracji Skarbowej raportów CbC-R i powiadomień CbC-P.
Zapraszamy do kontaktu z ekspertami Nexia Advicero, którzy pomogą w analizie nowych obowiązków i w przygotowaniu do ewentualnego raportowania CbC. Posiadamy szerokie doświadczenie w temacie cen transferowych.