Data dodania: 18.09.2024

Przedmiot i moment księgowania w KPiR

Podatkowa księga przychodów i rozchodów (dalej: „KPiR”) jest narzędziem służącym przedsiębiorcom do ewidencji osiąganych przychodów i ponoszonych kosztów. Głównym celem prowadzenia ewidencji jest określenie zobowiązania podatkowego z tytułu podatku dochodowego osób fizycznych, ale stanowi ona także rzetelne źródło wiedzy na temat prowadzonej działalności gospodarczej.

W księdze przychodów i rozchodów ujmowane będą transakcje stanowiące:

  • przychody z prowadzenia działalności gospodarczej oraz z pozostałych źródeł,
  • zakup towarów handlowych i materiałów podstawowych oraz koszty uboczne zakupu,
  • poniesione wydatki związane z prowadzeniem działalności oraz
  • koszty prac badawczo-rozwojowych.

Natomiast w KPiR nie ujmiemy następujących pozycji:

  • zaliczek,
  • kosztów inwestycji w czasie jej realizacji,
  • obrotu opakowaniami zwrotnymi oraz
  • dotacji i innych jednorazowych form pomocy otrzymanych jednorazowo na prowadzenie działalności gospodarczej.

Przychodem z działalności będzie należna kwota pomniejszona o wartość zwróconych towarów oraz o udzielone bonifikaty i skonta bez względu na to, czy kontrahent faktycznie dokonał zapłaty, a w przypadku podatników czynnych – pomniejszona także o należny podatek od towarów i usług.

Przychody inne niż osiągnięte w wyniku prowadzenia działalności gospodarczej również powinny zostać ujęte w ewidencji. Za takie przychody uznamy na przykład przychody z tytułu odpłatnego zbycia środków trwałych, dodatnie różnice kursowe czy odsetki bankowe.

Księgowanie przychodu w KPiR odbędzie się w dniu:

  • wydania towarów, wykonania usługi albo
  • wystawienia faktury albo
  • uregulowania należności

w zależności od tego, które z powyższych wystąpi najwcześniej.

Natomiast kosztem uzyskania przychodu jest wydatek poniesiony w celu osiągnięcia przychodu bądź zabezpieczenia lub zachowania źródła przychodów. W przypadku kosztów moment ewidencji w KPiR będzie zależał od przyjętej przez przedsiębiorcę metody ewidencji kosztów – kasowej lub memoriałowej.

Metoda memoriałowa polega na podziale kosztów na te bezpośrednio i pośrednio związane działalnością gospodarczą. Koszty bezpośrednie należy ująć w okresie, w którym osiągnięto przychody im odpowiadające. Natomiast koszty pośrednie będą ujmowane w ewidencji według dnia wystawienia faktury. W przypadku metody kasowej nie dochodzi do podziału kosztów na pośrednie i bezpośrednie, a jedynie przyjmuje się ogólną zasadę, że będą one księgowane według daty wystawienia faktury.

Z drugiej strony, zakup towarów handlowych musi być wykazany w KPiR niezwłocznie po ich otrzymaniu, najpóźniej przed przekazaniem do magazynu lub sprzedaży. Jeżeli nastąpi to przed otrzymaniem faktury, zapisu w księdze przychodów i rozchodów dokonuje się na podstawie wewnętrznie sporządzonego spisu towaru.

Chociaż KPiR jest dla podatnika rozwiązaniem prostszym niż prowadzenie ksiąg rachunkowych, zgodne z przepisami ujmowanie przychodów oraz poniesionych kosztów wymaga rzetelności i dokładności. Dla poszczególnych rodzajów przychodów i rozchodów momenty ujęcia w KPiR mogą być zupełnie różne, dlatego skorzystanie przez podatnika z wiedzy doświadczonych profesjonalistów może pomóc mu nie tylko prawidłowo ewidencjonować transakcje związane z działalnością gospodarczą, lecz także uniknąć kar grożących za nierzetelne prowadzenie księgi. Zapraszamy do kontaktu.

Udostępnij

LinkedIn
X
Facebook
WhatsApp
Telegram

Zobacz najnowsze wpisy na blogu:

21.01.2025

Jak poprawnie ustalić rezydencję podatkową?

Dla osoby fizycznej przebywającej zarówno na terytorium Polski jak i za granicą...
21.01.2025

Usługi zdalne świadczone z terytorium Szwajcarii na rzecz polskiego klienta – gdzie będą opodatkowane?

Świadczenie usług w formie zdalnej w ostatnich latach zdobywa coraz większą popularność....
21.01.2025

Procedura OSS jako uproszczenie w rozliczeniach podatkowych spółki

Przedsiębiorcy poszukujący rozwiązań podatkowych zwracają uwagę, aby były one jak najbardziej dostosowane...