Coraz popularniejszą formą otrzymywania środków przez osoby prowadzące działalność w Internecie są tak zwane „donejty”. Są to dobrowolne i najczęściej do pewnego stopnia anonimowe wpłaty dokonywane na rzecz twórców internetowych. Problematycznym zagadnieniem, nie od dziś, okazuje się sposób ich opodatkowania. Dlatego też – słusznie – osoby otrzymujące „donejty” zwracają się z wnioskami o interpretacje indywidualne do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (dalej: „Dyrektor KIS”).
W wielu przypadkach twórcy internetowi stają na stanowisku, że takie dobrowolne wpłaty są niczym innym jak darowiznami. Są one bowiem niezależne od usługi w postaci dostępu do umieszczanych przez nich w Internecie dzieł. Osoby korzystające z dzieł mogą dokonywać wpłat przed, w trakcie lub po zapoznaniu się z nimi albo wcale. W sytuacji dokonania wpłaty nie powstaje zatem świadczenie wzajemne (wbrew wypowiedziom części doktryny w tym temacie). Wnioskodawcy podkreślali przy tym, że wartość „donejtów” otrzymanych od jednego użytkownika (rozpoznawalnego po pseudonimie na platformie) nie przekraczała kwoty wolnej od podatku dla osób z III grupy podatkowej w podatku od spadków i darowizn. Zatem Dyrektor KIS zgadzał się (do niedawna we wszystkich przypadkach), że nie powinny one podlegać opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn (na przykład w interpretacji indywidualnej z dnia 13 kwietnia 2023 r. znak: 0111-KDIB2-2.4015.34.2023.1.MM).
Jednak mogło to wynikać z tego, że wnioskodawcy w tych sprawach nie pytali o kwalifikację „donejtów” jako darowizny, tylko określali je jako darowizny jako element stanu faktycznego. W takiej sytuacji Dyrektor KIS nie był zainteresowany zakwestionowaniem takiej kwalifikacji i przedstawienia interpretacji innej niż zgodnej z stanem faktycznym zawartym we wniosku. Jednym z istotnych aspektów uznania otrzymywanych wpłat za darowizny jest to, że nie podlegają one opodatkowaniu podatkiem dochodowym, jeżeli podlegają opodatkowaniu podatkiem od spadków o darowizn.
W jednej z najnowszych interpretacji indywidualnych Dyrektor KIS został poproszony o stwierdzenie, czy „donejt” jest w istocie darowizną (informowaliśmy Państwa o tym w naszym newsletterze), a więc o dokonanie podatkowo istotnej kwalifikacji prawnej tego zdarzenia.
W wydanej 9 maja 2024 r. interpretacji znak: 0111-KDIB2-2.4015. 34.2024.3.MM Dyrektor KIS zwrócił uwagę na to, jakie warunki muszą być spełnione, by można było mówić o darowiźnie. W szczególności znaczenie ma ustalenie:
- czy czynność prawna ma charakter nieodpłatny,
- czy występuje obdarowany oraz darczyńca,
- jaki był charakter przekazanych środków.
Dyrektor KIS stwierdził przy tym, że skoro osoby wpłacające „donejty” są anonimowe, to nie można określić jednej ze stron umowy. W związku z tym skoro nie ma znanego darczyńcy, to nie może też być mowy o umowie darowizny, więc pytanie o zwolnienie z podatku od spadków i darowizn jest bezzasadne.
Zatem wbrew wcześniejszym stanowiskom twórców internetowych „donejty” niekoniecznie są darowiznami w oczach fiskusa. W związku z tym dla poprawnego ustalenia skutków podatkowych takich przepływów pieniężnych kluczowe jest wpierw ustalenie ich cywilnoprawnej kwalifikacji. To jest bowiem podstawa do stwierdzenia tego, które podatki i ewentualne zwolnienia mają zastosowanie.
Warto przy tym zwrócić uwagę na to, że interpretacje indywidualne chronią podmiot, któremu zostały wydane, wyłącznie w sytuacjach zgodnych ze stanem faktycznym. Oznacza to, że możliwa jest sytuacja, w której na skutek przeprowadzonej kontroli organ stwierdzi, że otrzymywane „donejty” nie były darowiznami (jak zadeklarowano w stanie faktycznym) tylko przychodami.
W konsekwencji tego twórca internetowy byłby zmuszony do obliczenia i zapłaty zaległego podatku dochodowego wraz z odsetkami. Warto zatem w miarę możliwości ponownie zweryfikować, w jaki sposób twórca otrzymywał płatności. Dzięki temu może być możliwe dostosowanie metod działania tak, by uniknąć ewentualnych niepotrzebnych utrudnień i dopłat. Ponadto, w każdym przypadku istotne będzie wystąpienie z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie sposobu traktowania wpłat dla potrzeb podatkowych, w czym specjaliści Nexia Advicero zapewniają kompleksowe wsparcie. Zapraszamy do kontaktu.