Nexia Advicero | TAX UPDATE | Sierpień 2025

1. Pierwszy pakiet tzw. ustaw deregulacyjnych podpisany przez Prezydenta!
2. Darowizny w fundacji rodzinnej – jakie jest stanowisko organów podatkowych?
3. Praca zdalna – jakie koszty uzyskania przychodu zastosować?
4. Odpowiedzialność członków zarządu – kolejny wyrok TSUE!
5. Zatrudnienie dla spółek na estońskim CIT – ważny wyrok NSA!
6. Kolejna wersja przepisów o KSeF już dostępna

1. Pierwszy pakiet tzw. ustaw deregulacyjnych podpisany przez Prezydenta!

Prezydent RP podpisał 6 czerwca 2025 r. ustawę o zmianie niektórych ustaw w celu deregulacji prawa gospodarczego i administracyjnego oraz doskonalenia zasad opracowywania prawa gospodarczego. Jednocześnie wciąż trwają dalsze prace nad szeregiem uproszczeń dla przedsiębiorców.

Zgodnie z treścią ustawy, większość kluczowych zmian wejdzie w życie na początku lipca 2025 r. Wśród najważniejszych rozwiązań, które będą miały bezpośredni wpływ na codzienną działalność firm, warto wymienić:

• Wprowadzenie 6-miesięcznego okresu vacatio legis dla ustaw nakładających na przedsiębiorców nowe obowiązki z licznymi wyjątkami pozwalającymi wprowadzić przepisy wcześniej;
• Zasada tzw. one in, one out – przy wprowadzaniu nowego przepisu regulującego działalność gospodarczą usuwany ma być istniejący już przepis o podobnym wpływie –ma to zapobiec nadmiernym obowiązkom administracyjnym;
• Obowiązek przekazywania wykazu wymaganych dokumentów przed rozpoczęciem kontroli;
• Możliwość wniesienia sprzeciwu wobec czynności kontrolnych;
• Skrócenie maksymalnego czasu kontroli dla mikroprzedsiębiorców do 6 dni roboczych;
• Umowy leasingowe będą mogły być zawierane w formie dokumentowej (np. e-mail), bez konieczności stosowania podpisu kwalifikowanego.

Z jednej strony zmiany te wyglądają na odciążenie dla przedsiębiorców — jednak w praktyce oznaczają konieczność dostosowania procedur wewnętrznych, wzorów umów, procesów kontrolnych, a także prawidłowego dokumentowania relacji z organami administracji.

Brak właściwego wdrożenia nowych zasad może prowadzić do sporów z urzędami, a w skrajnych przypadkach — do odpowiedzialności zarządu lub pełnomocników, dlatego proponujemy nasze wsparcie przy ich implementacji w tym zakresie już teraz.

2. Darowizny w fundacji rodzinnej – jakie jest stanowisko organów podatkowych?

Fundacje rodzinne w polskim porządku prawnym działają już od ponad dwóch lat. W tym czasie organy podatkowe wydały szereg interpretacji indywidualnych, które regularnie omawiamy na naszym blogu. Tym razem warto zwrócić uwagę na interpretację Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (DKIS) z 18 listopada 2024 r. (znak: 0112-KDIL2-1.4011.693.2024.4.JK), dotyczącą darowizny majątku do fundacji rodzinnej.

W analizowanej sprawie wnioskodawcą był polski rezydent podatkowy, planujący założenie fundacji rodzinnej, której jedynym beneficjentem miałaby być jego żona lub dziecko. Fundacja miała zostać wyposażona w majątek, m.in. w udziały w spółce z o.o. Warto jednak podkreślić, że udziały te należały do innej spółki z o.o., której wnioskodawca był jedynym udziałowcem.

Wątpliwość dotyczyła tego, czy darowiznę udziałów dokonaną przez spółkę zależną fundatora można traktować tak, jakby to fundator wnosił mienie bezpośrednio — co miałoby istotne znaczenie dla zwolnienia z PIT. W ocenie wnioskodawcy — tak. DKIS nie zgodził się z tym stanowiskiem, podkreślając, że ustawa wymaga, by wkład fundatora był przekazany osobiście, a nie za pośrednictwem spółki zależnej.

W konsekwencji DKIS uznał, że majątek wniesiony przez spółkę należy traktować jako mienie wniesione przez fundację rodzinną (art. 28 ust. 2 pkt 2 ustawy), a nie przez fundatora (art. 28 ust. 2 pkt 1 ustawy). To z kolei oznacza brak zwolnienia z PIT po stronie przyszłych świadczeń dla beneficjentów.

Praktyka pokazuje, że mimo upływu ponad dwóch lat od wejścia w życie przepisów o fundacjach rodzinnych, wiele zagadnień wciąż budzi wątpliwości i rozbieżności interpretacyjne. Dlatego warto planować takie działania z wyprzedzeniem i z pomocą ekspertów. Zapraszamy do kontaktu z zespołem Nexia Advicero — doradzimy, jak bezpiecznie zaplanować przekazanie majątku i skorzystać z możliwych preferencji podatkowych.

3. Praca zdalna – jakie koszty uzyskania przychodu zastosować?

Praca zdalna niezmiennie zyskuje na popularności, a wraz z nią rośnie zainteresowanie możliwością stosowania podwyższonych kosztów uzyskania przychodów (KUP) przez pracowników wykonujących obowiązki spoza miejscowości, w której znajduje się zakład pracy.

Zgodnie z art. 22 ust. 2 pkt 3 i 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (ustawa o PIT):

• 300 PLN miesięcznie, a maksymalnie 3.600 PLN rocznie – przysługuje pracownikowi, którego miejsce stałego lub czasowego zamieszkania znajduje się poza miejscowością zakładu pracy, o ile nie otrzymuje dodatku za rozłąkę;
• w przypadku zatrudnienia u więcej niż jednego pracodawcy – łączna kwota podwyższonych kosztów nie może przekroczyć 5.400 PLN rocznie.

Aby skorzystać z podwyższonych KUP, muszą być spełnione dwa kluczowe warunki:

• faktyczne zamieszkiwanie poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy,
• brak dodatku za rozłąkę.

Coraz więcej interpretacji indywidualnych potwierdza, że pracownicy zdalni – którzy wykonują pracę w pełni z innego miasta czy miejscowości – mogą korzystać z tego przywileju, jeśli spełniają powyższe warunki. Przykładowo potwierdził to Dyrektor KIS w interpretacjach:

• z dnia 4 sierpnia 2023 r. (0115-KDIT2.4011.273.2023.2.MM),
• z dnia 22 marca 2024 r. (0115-KDIT2.4011.70.2024.2.KC),
• z dnia 21 marca 2025 r. (0115-KDIT2.4011.30.2025.2.KC).

Należy pamiętać, że pracownik deklaruje prawo do podwyższonych kosztów w formularzu PIT-2. Po jego złożeniu pracodawca, jako płatnik, ma obowiązek uwzględnić wyższe koszty przy obliczaniu miesięcznych zaliczek na PIT. W Nexia Advicero wspieramy pracodawców w bezpiecznym stosowaniu przepisów podatkowych dotyczących pracy zdalnej oraz rozliczeń z tym związanych. Zapraszamy do kontaktu z nami – pomożemy wdrożyć najlepsze rozwiązania zgodne z przepisami i praktyką organów podatkowych.

4. Odpowiedzialność członków zarządu – kolejny wyrok TSUE!

30 kwietnia 2025 r. Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej (TSUE) w sprawie C‑278/24 (Genzyński) po raz kolejny wypowiedział się w istotnej dla praktyki kwestii odpowiedzialności solidarnej członków zarządu za zaległości podatkowe spółki, w tym za podatek VAT na gruncie art. 116 Ordynacji podatkowej.

Pytanie prejudycjalne do TSUE skierował Wojewódzki Sąd Administracyjny we Wrocławiu (sygn. I SA/Wr 966/22) w styczniu 2024 r. Sprawa dotyczyła przesłanek pociągnięcia członka zarządu do odpowiedzialności za zaległości podatkowe, w tym momentu złożenia wniosku o upadłość oraz zakresu możliwości obrony.

TSUE orzekł, że polskie przepisy nie mogą nadmiernie ograniczać prawa członków zarządu do wykazania, że działali z należytą starannością. Trybunał podkreślił, że od członka zarządu nie można wymagać złożenia wniosku o upadłość spółki, jeśli brak obiektywnych przesłanek, np. brak stanu niewypłacalności. Co więcej, członkowie zarządu muszą mieć możliwość udowodnienia, że ewentualne zaniechanie nie wynikało z ich winy.

Wyrok wpisuje się w korzystną linię orzeczniczą TSUE — po orzeczeniu w sprawie C‑277/24 (Adjak) — i otwiera możliwość kwestionowania niekorzystnych rozstrzygnięć organów podatkowych. Może też stanowić podstawę do wznowienia zakończonych już postępowań dotyczących odpowiedzialności członków zarządu za VAT:

• w postępowaniach podatkowych zakończonych decyzją ostateczną — w terminie 1 miesiąca od dnia publikacji sentencji wyroku w Dzienniku Urzędowym Unii Europejskiej;
• w postępowaniach sądowo-administracyjnych — w terminie 3 miesięcy od tej daty.

Sentencja wyroku nie została jeszcze opublikowana, dlatego warto już teraz przeanalizować sytuację i przygotować się na właściwe terminy. Zachęcamy do kontaktu — nasi eksperci z Nexia Advicero pomogą w analizie sytuacji członków zarządu, ocenie ryzyka oraz przygotowaniu wniosku o wznowienie postępowania.

5. Zatrudnienie dla spółek na estońskim CIT – ważny wyrok NSA!

Skorzystanie z ryczałtu od dochodów spółek, tzw. estońskiego CIT, wymaga spełnienia kilku warunków określonych w ustawie o CIT. Kluczowy z nich dotyczy minimalnego zatrudnienia. W najnowszym wyroku z 15 maja 2025 r. (sygn. II FSK 163/25) Naczelny Sąd Administracyjny (NSA) rozstrzygnął ważny dla podatników spór o sposób liczenia etatów.

Sprawa dotyczyła spółki, która w 2023 r. wybrała opodatkowanie estońskim CIT i w 2024 r. zatrudniała dwóch pracowników na pełen etat, planując zwiększenie zatrudnienia do czterech osób w ciągu roku. Spółka zapytała Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (DKIS), czy może spełnić warunek zatrudniania co najmniej 3 osób w przeliczeniu na pełne etaty, licząc średnio za cały rok.

DKIS w interpretacji z 29 lipca 2024 r. (0111-KDIB2-1.4010.208.2024.1.AS) stwierdził, że każda osoba musi być zatrudniona na pełen etat przez co najmniej 300 dni w roku – nie można spełnić tego warunku w sposób sumaryczny. WSA w Bydgoszczy (wyrok z 19 listopada 2024 r., I SA/Bd 653/24) zgodził się z organem.

NSA uchylił jednak niekorzystną interpretację i wyrok WSA. W wyroku z 15 maja 2025 r. uznał, że sformułowanie „przez okres co najmniej 300 dni w roku podatkowym” należy rozumieć łącznie, a nie odrębnie dla każdej osoby. Oznacza to, że spółka może spełnić warunek zatrudnienia poprzez odpowiednią średnią liczbę etatów w skali roku.

To rozstrzygnięcie otwiera podatnikom drzwi do bardziej elastycznego planowania zatrudnienia i minimalizuje ryzyko utraty prawa do estońskiego CIT.

Jeśli planują Państwo skorzystać z estońskiego CIT lub mają pytania o jego warunki – zapraszamy do kontaktu z ekspertami Nexia Advicero. Chętnie pomożemy w bezpiecznym wdrożeniu tego rozwiązania.

6. Kolejna wersja przepisów o KSeF już dostępna

30 maja 2025 r. Ministerstwo Finansów udostępniło nową, udoskonaloną wersję Krajowego Systemu e-Faktur, tzw. KSeF 2.0. Przypomnijmy, że dla największych podatników obowiązkowe wystawianie e-faktur w KSeF wejdzie w życie już od 1 lutego 2026 r.

Zgodnie z komunikatem Ministerstwa Finansów, opublikowana wersja jest ostateczną wersją projektu, która uwzględnia postulaty biznesu i praktyki. Kluczowe zmiany obejmują:

• Korekty in minus – doprecyzowano zasady rozliczeń:
  • jeśli korekta jest wystawiona poza KSeF (np. w trybie offline), moment jej ujęcia w rozliczeniach zależy od sposobu doręczenia:
    1. dla faktur konsumenckich – liczy się data potwierdzenia odbioru przez nabywcę,
    2. dla faktur offline – moment wysłania do KSeF i dostarczenia nabywcy.
• Rozszerzenie katalogu faktur wystawianych poza KSeF – oprócz wystawców zagranicznych, wyjątek dotyczy teraz również faktur dla konsumentów i podmiotów niezarejestrowanych do VAT.
• Obowiązek podawania numeru KSeF ID przy przelewach – od 2027 r. obowiązek obejmie także inne metody płatności, jeśli umożliwiają wskazanie tytułu przelewu.
• Certyfikat KSeF – wprowadzono 2-letni certyfikat potwierdzający tożsamość wystawcy faktury w trybie offline i offline24.
• Zasady nadawania uprawnień – precyzyjnie określono, kto i w jaki sposób może zarządzać dostępem do KSeF.
• Uwierzytelnianie – umożliwiono logowanie przy użyciu pieczęci elektronicznej, podpisu kwalifikowanego, profilu zaufanego lub certyfikatu KSeF.
• Kod QR dla e-faktur – nowe wytyczne określają sposób dodawania kodu w formie graficznej lub linku, także w sytuacji, gdy faktura technicznie nie pozwala na jego bezpośrednie umieszczenie.
• Zgłoszenie chęci wystawiania e-faktur – wystawca będzie musiał zgłosić ten zamiar wraz z odpowiednim załącznikiem strukturalnym.

Obowiązkowe wdrożenie KSeF zbliża się nieuchronnie. Warto przygotować się do tego wcześniej, aby uniknąć błędów i kar. Nasi eksperci z Nexia Advicero chętnie pomogą Państwu we wdrożeniu KSeF – od analizy procesów, przez szkolenia, po wsparcie techniczne i podatkowe.