- Raportowanie sprzedaży przez Internet – Prezydent podpisał ustawę!
- Krótkotrwała praca zdalna za granicą może spowodować powstanie zakładu podatkowego – kolejna interpretacja indywidualna
- Nie będzie ulgi na ekspansję dla przeróbki gotowego produktu
- Zwolnienie z VAT małych firm w Unii Europejskiej – planowane zmiany
- Nowe podejście Fiskusa w sprawie opodatkowania zbiórek w Internecie
- Fundacje rodzinne – rozbieżności sądów administracyjnych
1. Raportowanie sprzedaży przez Internet – Prezydent podpisał ustawę!
Prezydent Rzeczypospolitej Polskiej podpisał ustawę mającą na celu implementację przepisów zawartych w dyrektywie DAC7 (Dyrektywa Rady (UE) 2021/514 z dnia 22 marca 2021 r.) do krajowego systemu prawnego. Jak informowaliśmy wcześniej, nowa ustawa nakłada obowiązek na operatorów platform internetowych dotyczący raportowania informacji o sprzedawcach dokonujących transakcji poprzez te platformy do szefa Krajowej Administracji Skarbowej (KAS). Przepisy weszły w życie od 1 lipca 2024 r.
Zgodnie z ustawą, zakres raportowania obejmuje informacje o sprzedawcach, którzy spełniają następujące warunki:
- dokonali więcej niż 30 transakcji w ciągu roku;
- osiągnęli łączne wynagrodzenie przekraczające 2 tys. euro w danym roku.
Ustawa przewiduje również pewne wyłączenia.
Główne (nowe) obowiązki operatorów platform cyfrowych będą obejmować:
- zbieranie, weryfikację i raportowanie danych o sprzedawcach;
- przekazywanie zbiorczych informacji o sprzedawcach do szefa KAS;
- elektroniczne przekazywanie informacji na podstawie określonego wzoru dokumentu opublikowanego w Biuletynie Informacji Publicznej (BIP).
Nowe regulacje nakładają na operatorów platform cyfrowych dodatkowe obowiązki sprawozdawcze, których znajomość i przestrzeganie przez sprzedawców korzystających z platform internetowych jest niezbędne w celu zabezpieczenia się przed ewentualnymi sankcjami.
W celu uzyskania bardziej szczegółowych informacji oraz dokonania kompleksowej analizy nowych obowiązków sprawozdawczych serdecznie zapraszamy do kontaktu z naszymi ekspertami z Nexia Advicero.
2. Krótkotrwała praca zdalna za granicą może spowodować powstanie zakładu podatkowego – kolejna interpretacja indywidualna
W interpretacji indywidualnej z 17 maja 2024 r. (znak: 0114-KDIP3-2.4011.174.2024.3.JM) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (Dyrektor KIS) wskazał, że osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, pracująca zdalnie z Portugalii, lecz posiadająca rezydencję podatkową w Polsce, zobowiązana jest do opodatkowania zarobków zarówno w Portugalii, jak i w Polsce.
Co istotne, Dyrektor KIS wskazał, że już sam fakt posiadania do własnej dyspozycji przestrzeni służącej prowadzeniu działalności gospodarczej wystarczy, aby zaistniał tam stały zakład podatkowy w rozumieniu przepisów ustawy o CIT. Przy czym nie ma znaczenia, że mogła ona istnieć tylko przez krótki czas. Z kolei w celu uniknięcia podwójnego opodatkowania, podatnik powinien odliczyć proporcjonalnie kwotę portugalskiego PIT od kwoty polskiego podatku.
Wykonywanie pracy zdalnej za granicą przez krótki okres może wobec tego skutkować powstaniem zakładu, co z kolei niesie za sobą obowiązek opodatkowania dochodu w kraju, w którym praca jest realizowana.
Należy jednak wskazać, że w podobnych przypadkach sądy administracyjne orzekały inaczej (przykładowo w wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego we Wrocławiu z 10 października 2023 r., sygn. akt I SA/Wr 261/23). Wobec tego każdorazowo istotne jest dokładne przeprowadzenie analizy podatkowej i prawnej w kontekście ustalenia miejsca opodatkowania w przypadku pracy zdalnej wykonywanej zarówno dla kontrahenta krajowego, jak i zagranicznego. Zachęcamy do skontaktowania się z nami w razie potrzeby.
3. Nie będzie ulgi na ekspansję dla przeróbki gotowego produktu
Produkt, który został zmodyfikowany przez podatnika, a nie wytworzony samodzielnie, nie kwalifikuje się do podwójnego odliczenia kosztów związanych z promocją – tak stwierdził Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej z 27 maja 2024 r. (znak: 0111-KDIB1-3.4010.161.2024.1.JG).
Zgodnie z postanowieniami art. 18eb ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT), ulga prowzrostowa, znana również jako ulga na ekspansję, umożliwia podwójne odliczenie kosztów promocji produktów wyprodukowanych samodzielnie przez podatnika. Istotne jest zauważenie, że przepis mówi o produktach „wytworzonych przez podatnika”, sugerując, że nie mogą to być jedynie zmodyfikowane produkty. Podwójne odliczenie kosztów promocji obejmuje między innymi koszty uczestnictwa w targach, działania promocyjno-informacyjne, adaptację opakowań oraz przygotowanie dokumentacji.
We wniosku o wydanie wspomnianej interpretacji, podatnik zapytał o możliwość podwójnego odliczenia kosztów związanych z promocją-informacyjną (art. 18eb ust. 7 pkt. 2 ustawy CIT) oraz o to, czy zmiany dokonane przez Spółkę na zakupionym produkcie spełniają definicję zawartą w art. 18eb ust. 2 ustawy CIT (produkt wytworzony przez podatnika). Dyrektor KIS ustalił, że naniesione zmiany na produkcie nie spełniają definicji wytworzonego produktu przez wnioskodawcę, gdyż nie zostały one dokonane od podstaw i w pełni przez Spółkę. Ponadto, koszty promocji-informacyjnej nie wpisują się w zakres określony w art. 18eb ust. 7 pkt. 2 ustawy CIT. Zgodnie z jednoznacznym stanowiskiem Fiskusa, koszty związane z promocją produktów, które zostały zmodyfikowane, a nie wytworzone przez podatnika, nie kwalifikują się do podwójnego odliczenia.
W związku z powyższym, w celu skorzystania z ulgi, przedsiębiorstwa powinny dokładnie przeanalizować definicję „produktu wytworzonego” podczas planowania wydatków na promocję.
Zachęcamy do skontaktowania się z naszymi ekspertami w dziedzinie prawa podatkowego, aby upewnić się, że ponoszone koszty spełniają wszystkie wymagania ustawowe i mogą zostać prawidłowo odliczone zgodnie z obowiązującymi przepisami.
4. Zwolnienie z VAT małych firm w Unii Europejskiej – planowane zmiany
Ministerstwo Finansów przedstawiło propozycję nowych regulacji mających na celu umożliwienie małym przedsiębiorstwom korzystania ze zwolnienia z podatku od towarów i usług (VAT) w ramach Unii Europejskiej (UE), w celu ułatwienia małym przedsiębiorcom prowadzenia transgranicznej działalności gospodarczej.
W Polsce obecnie zwolnienie przysługuje podatnikom, których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200 tys. PLN (bez podatku). Nowe firmy mogą korzystać z proporcjonalnego limitu w stosunku do okresu prowadzenia działalności w danym roku. Obecnie firmy zagraniczne inicjujące sprzedaż w Polsce muszą rozliczać VAT od pierwszej transakcji, co również dotyczy polskich firm działających w innych krajach UE.
Planowane warunki zwolnienia obejmują małe przedsiębiorstwa, które będą mogły skorzystać ze zwolnienia transgranicznie pod warunkiem rejestracji w kraju swojej siedziby oraz składania kwartalnych raportów dotyczących obrotów w każdym państwie członkowskim UE. Ponadto podatnicy będą zobowiązani przestrzegać ogólnego limitu unijnego wynoszącego 100 tys. EUR (poza obecnym limitem krajowym). Przekroczenie któregokolwiek z tych limitów skutkować będzie utratą prawa do zwolnienia.
Zachęcamy do śledzenia kolejnych aktualności związanych ze zmianami w przepisach podatkowych. W celu dokładniejszej analizy zachęcamy do kontaktu.
5. Nowe podejście Fiskusa w sprawie opodatkowania zbiórek w Internecie
Interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z dnia 9 maja 2024 r., znak: 0111-KDIB2-2.4015. 34.2024.3.MM dotyczy opodatkowania ”donejtów”, czyli dobrowolnych/ anonimowych wpłat dokonywanych na rzecz twórców internetowych. Dyrektor KIS uznał inaczej niż dotychczas, że ”donejty” nie stanowią darowizny, a należy je opodatkować jako przychód pochodzący z innych źródeł.
Dyrektor KIS zauważył, że żeby uznać, że dana wpłata jest darowizną, musi być znany zarówno obdarowany, jak i darczyńca. W innym przypadku nie można zweryfikować wysokości wpłat od poszczególnych osób, zatem nie możemy ich uznać za umowy darowizny. Jeśli zatem dana wpłata nie jest darowizną, to nie mają do niej zastosowania przepisy ustawy o podatku od spadku i darowizn, czyli nie można zastosować zwolnienia z opodatkowania.
Tym samym przychód z tytułu ”donejtów” należałoby zakwalifikować jako pochodzący z innych źródeł (art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o PIT) i opodatkowany według skali podatkowej (na zasadach ogólnych według stawek 12% i 32% od dochodu).
Mając na uwadze powyższe rozstrzygnięcie, warto aby pozostali twórcy, którzy uznawali wpłaty od anonimowych osób za darowizny, jeszcze raz zweryfikowali wykazane dotychczas dochody w zeznaniach podatkowych. Warto w tym zakresie wystąpić do organu podatkowego o wydanie interpretacji indywidualnej w swojej sprawie, aby uniknąć ewentualnych konsekwencji podatkowych.
Chętnie wesprzemy Państwa w analizie takich płatności jak i przygotowaniu stosownego wniosku o wydanie interpretacji podatkowej kwestionujący ten pogląd.
6. Fundacje rodzinne – rozbieżności sądów administracyjnych
Fundacje rodzinne mogą bez opodatkowania przystępować do zagranicznych spółek i funduszy, które nie podlegają opodatkowaniu w Polsce podatkiem dochodowym od osób prawnych (CIT). Jednakże, kwestia ta jest złożona i wywołuje kontrowersje w kontekście orzeczeń sądowych.
Zakres działalności fundacji został określony w art. 5 ustawy o fundacji rodzinnej, takie fundacje mogą uczestniczyć w spółkach handlowych, funduszach inwestycyjnych, spółdzielniach oraz podmiotach o podobnym charakterze, zarówno w kraju, jak i za granicą.
W interpretacjach indywidualnych organy podatkowe skupiają się na definicji „podmiotu o podobnym charakterze”. Fiskus wymaga, aby spółki te były podatnikami CIT, co sprawia, że zagraniczne podmioty transparentne podatkowo są wykluczone. W przeciwnym wypadku, konieczne jest opodatkowanie ich dochodów z inwestycji w zagraniczne podmioty transparentne podatkowo stawką 25% CIT.
W niektórych wyrokach wojewódzkich sądów administracyjnych podtrzymano stanowisko fiskusa, zaś w innych (III SA/Wa 598/24, I SA/Łd 178/24), stanowisko podatników uznano za prawidłowe. W tych pozytywnych podatnikom wyrokach, Sądy wskazały, że ocena statusu zagranicznego podmiotu powinna opierać się na jego regulacjach prawnych, a nie podatkowych. Zatem nie ma znaczenia, czy są to podmioty transparentne podatkowo, a znaczenie ma ich forma prawna, aby móc skorzystać ze zwolnienia.
Niemniej jednak, inwestycje fundacji rodzinnych w zagraniczne spółki i fundusze pozostają kwestią niejednoznaczną, która do momentu obrania jednolitego podejścia organów podatkowych jak i sądów, może budzić wątpliwości wśród podatników.
W przypadku potrzeby wsparcia w tym obszarze, nasi eksperci są gotowi udzielić pomocy. Zachęcamy do kontaktu z naszymi ekspertami z Nexia Advicero.
