- NSA uznał, że umorzenie udziałów bez wynagrodzenia stanowi transakcję kontrolowaną
- Przełomowy wyrok TSUE – odpowiedzialność członków zarządu
- Kwestia opodatkowania PCC umowy pożyczki – rzecz czy prawo majątkowe?
- Podatek u źródła (WHT) a pojęcie urządzenia przemysłowego – niekorzystne stanowisko NSA
- Nowości w akcyzie od samochodów od 1 kwietnia 2025 r.
- Ustawa deregulacyjna – jakie zmiany wprowadzi?
- Ulga na bezpieczeństwo – czego dotyczy i czy zostanie wprowadzona?
NSA uznał, że umorzenie udziałów bez wynagrodzenia stanowi transakcję kontrolowaną
W wyroku z dnia 6 marca 2025 r. (sygn. II FSK 772/22) Naczelny Sąd Administracyjny (dalej: „NSA”) orzekł, że umorzenie udziałów bez względu czy jest dobrowolne czy też przymusowe, może być uznane za transakcję kontrolowaną na cele TP.
Sprawa dotyczyła spółki, która dokonała dobrowolnego umorzenia udziałów wspólnika bez wynagrodzenia. Wystąpiła do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (dalej: „DKIS”) o interpretację indywidualną w zakresie potwierdzenia stanowiska czy czynność taka stanowi transakcję kontrolowaną na gruncie cen transferowych. W jej ocenie transakcja ta nie spełnia tej definicji na gruncie ustawy o CIT, gdyż nie były ustalone jej warunki a samo umorzenie nie powoduje powstania po jej stronie przychodu ani kosztu podatkowego.
DKIS nie zgodził się ze stanowiskiem spółki. Stanął na stanowisku, że umorzenie udziałów, niezależnie od jego charakteru (dobrowolne lub przymusowe), będzie mieściło się w pojęciu „transakcji” i powinno być przedmiotem dokumentacji podatkowej, po spełnieniu przesłanek z ustawy o CIT. Wnioskodawca zaskarżył niekorzystną interpretację do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (dalej: „WSA”) w Bydgoszczy, który w wyroku z dnia 22 marca 2022 r. (sygn. I SA/Bd 30/22) uchylił zaskarżoną interpretację indywidualną. WSA wskazał, że umorzenie udziałów nie jest transakcją kontrolowaną i do czynności dobrowolnego umorzenia udziałów bez wynagrodzenia nie mają zastosowania przepisy dotyczące cen transferowych. Wyrok WSA w Bydgoszczy zaskarżył do NSA organ podatkowy i sąd kasacyjny w wyroku z dnia 6 marca 2025 r. (sygn. II FSK 772/22) uchylił korzystny dla wnioskodawcy wyrok WSA w Bydgoszczy, podzielając stanowisko organu podatkowego.
NSA podkreślił, że umorzenie udziałów należy uznać za transakcję gospodarczą. W przypadku występowania powiązań spółki i wspólnika, może być ona uznana za transakcję kontrolowaną. Przy takim umorzeniu więc należy pamiętać o obowiązkach dokumentacyjnych z zakresu cen transferowych.
W razie wątpliwości dotyczących tematu cen transferowych, czy jakichkolwiek restrukturyzacji przeprowadzanych/ planowanych w ramach grupy kapitałowej – warto skontaktować się z naszymi ekspertami z Nexia Advicero
Przełomowy wyrok TSUE – odpowiedzialność członków zarządu
Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej (dalej: „TSUE”) w wyroku z dnia 27 lutego 2025 r. w sprawie C-277/24 (Adjak) odniósł się do odpowiedzialności osób trzecich za zobowiązania podatkowe.
Pytanie prejudycjalne zostało zadane przez Wojewódzki Sąd Administracyjny we Wrocławiu postanowieniem (sygn. I SA Wr 4/23) z dnia 25 stycznia 2024 r. Istota pytania dotyczyła tego, czy na gruncie podatku VAT zgodne z prawem unijnym jest rozwiązanie krajowe, które w przypadku postępowania dotyczącego określenia wysokości zobowiązań podatkowych spółki nie przyznaje statusu strony członkowi zarządu takiej spółki.
W wyroku z dnia 27 lutego 2025 r. TSUE orzekł, że nie stoi to na przeszkodzie, by ta osoba trzecia w toku ewentualnie prowadzonego wobec niej postępowania w przedmiocie odpowiedzialności solidarnej mogła skutecznie podważyć ustalenia faktyczne i kwalifikacje prawne dokonane przez organ podatkowy w ramach pierwszego postępowania i mieć dostęp do jego akt, z poszanowaniem praw wspomnianej osoby prawnej lub innych osób trzecich.
Wyrok ten jest szczególnie ważny, gdyż stanowić może podstawę do wznowienia zakończonych postępowań dotyczących takich przypadków w VAT:
- w przypadku postępowań podatkowych zakończonych decyzją ostateczną – w terminie 1 miesiąca od dnia publikacji sentencji orzeczenia Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej w Dzienniku Urzędowym Unii Europejskiej;
- w przypadku postępowań sądowo-administracyjnych – w terminie 3 miesięcy od dnia publikacji.
Sentencja orzeczenia nie została jeszcze opublikowana w Dzienniku Ustaw UE, warto wiedzieć, że dopiero od tej daty będą liczone powyższe terminy.
Warto przeanalizować sytuację zarządu pociągniętego do odpowiedzialności, czy niniejszy wyrok, nie będzie miał znaczenia na zakwestionowanie tej odpowiedzialności – chętnie wesprzemy Państwa w takiej analizie jak i w procesie sporządzenia i złożenia odpowiedniego wniosku o wznowienie postępowania.
Kwestia opodatkowania PCC umowy pożyczki – rzecz czy prawo majątkowe?
W wyroku z dnia 12 marca 2025 roku (sygn. III FSK 1670/23) Naczelny Sąd Administracyjny (dalej: „NSA”) orzekł, że pożyczka przekazana w formie przelewu również podlega pod podatek od czynności cywilnoprawnych (dalej: „PCC”)
Sprawa dotyczyła polskiej spółki zależnej, która udzieliła niemieckiej spółce pożyczki. Do przekazania środków doszło za pomocą przelewu z polskiego konta bankowego na rachunek bankowy niemieckiej spółki. Spółka niemiecka wystąpiła o interpretację indywidualną w zakresie tego, czy umowa pożyczki, której przedmiotem jest pieniądz bezgotówkowy, transferowany przelewem pożyczkodawcy, położonego na terenie RP, na rachunek położony w Niemczech, jest czynnością opodatkowaną PCC.
W ocenie polskiej spółki, umowa pożyczki stanowi prawo majątkowe wykonywane na terytorium Niemiec, więc nie będzie podlegała opodatkowaniu PCC w Polsce. W interpretacji indywidualnej z dnia 17 października 2022 r. (znak: 0111-KDIB2-3.4014.399.2022.1.MD) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (dalej: „DKIS”) uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. DKIS wskazał, że pomimo szczególnych cech pieniądza bezgotówkowego należy je uznać za rzeczy znajdujące się na terytorium RP w chwili ich przekazania i jako takie podlegają PCC.
Spółka niemiecka zaskarżyła do WSA w Gliwicach niekorzystną interpretację indywidualną. WSA w Gliwicach w wyroku z dnia 26 lipca 2023 r. (sygn. I SA/Gl 1698/22) oddalił skargę i podzielił argumentację DKIS. Wskazał, że zastosowanie do tej transakcji ma art. 1 ust. 4 pkt 1 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych (dalej: „ustawa o PCC”), podkreślił, że pieniądze pomimo przekazania w drodze przelewu dalej mają do celów PCC status rzeczy.
Wyrok WSA w Gliwicach zaskarżyła spółka niemiecka do NSA, który w wyroku z dnia 12 marca 2025 roku (sygn. III FSK 1670/23) oddalił skargę kasacyjną. NSA zgodził się z wyrokiem I instancji, wskazując, że pieniądze przy zawarciu umowy pożyczki, mogą być przekazane w różnej formie, nie tylko gotówkowej, lecz także w formie przelewu. Nie wpływa to na opodatkowanie umowy pożyczki PCC, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania czynności cywilnoprawnej – zgodnie z art. 3 ust. 1 pkt. 1 ustawy o PCC.
Udzielanie pożyczek jest bardzo częstą praktyką w ramach działalności spółek, co rodzi konsekwencje podatkowe zarówno dla udzielającego jak i otrzymującego pożyczkę. Dlatego warto przeanalizować te konsekwencje – w razie wątpliwości, zapraszamy do kontaktu z ekspertami Nexia Advicero, którzy mają bogate doświadczenie w temacie PCC.
Podatek u źródła (WHT) a pojęcie urządzenia przemysłowego – niekorzystne stanowisko NSA
Naczelny Sąd Administracyjny (dalej: „NSA”) w wyroku z dnia 4 marca 2025 r. (sygn. II FSK 742/22) uznał wynajmowane z zagranicy socjalne kontenery dla pracowników za obiekty mieszczące się w katalogu urządzeń przemysłowych.
Sprawa dotyczyła spółki, która wystąpiła z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidulanej w zakresie uznania za urządzenie przemysłowe w myśl art. 21 ust. 1 ustawy o CIT zestawu kontenerowego wynajmowanego od kontrahenta. W razie uznania tego obiektu za urządzenie przemysłowe spółka, byłaby zobowiązana do pobrania zryczałtowanego podatku dochodowego (dalej: „WHT”) przy wypłacie na rzecz Kontrahenta wynagrodzenia z tego tytułu. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (dalej: „DKIS”)przyjął szerokie rozumienie pojęcia „urządzenia przemysłowego” i wskazał, że obiekt ten mieści się w zakresie takich urządzeń. Podkreślił, że obejmuje to wszelkie wytwory przemysłowe.
Spółka zaskarżyła tę interpretację indywidulaną do WSA w Gorzowie Wielkopolskim. W wyroku z dnia 24 marca 2022 r. (sygn. I SA/Go 436/21), WSA uchylił interpretację indywidualną i podzielił stanowisko spółki. Wskazał w uzasadnieniu, że kontenery, będące przedmiotem umowy najmu, przeznaczone do celów socjalnych, nie są urządzeniem przemysłowym, gdyż spełniają jedynie funkcje pomocnicze i nie są funkcjonalnie wykorzystywane w procesie produkcji.
DKIS złożył skargę kasacyjną na ten wyrok do NSA, który w wyroku z dnia 4 marca 2025 r. (sygn. II FSK 742/22) uchylił wyrok WSA. NSA podzielił szerokie rozumienie pojęcia urządzenia przemysłowego, prezentowane przez DKIS. Odwołał się w uzasadnieniu także do art. 5 Modelowej Konwencji OECD, gdzie poruszono kwestię takich kontenerów. Uznając takie kontenery za urządzenia przemysłowe NSA podzielił niekorzystną dla podatników interpretację przepisów, że urządzeniem przemysłowym na gruncie WHT mogą być wszelkie wytwory przemysłowe wykorzystywane do działalności gospodarczej.
W Nexia Advicero mamy wielu specjalistów zajmujących się kwestiami WHT – zapraszamy do kontaktu.
Nowości w akcyzie od samochodów od 1 kwietnia 2025 r.
1 kwietnia 2025 roku weszła w życie nowelizacja ustawy o podatku akcyzowym. Najważniejsze zmiany dotyczą zwrotu podatku akcyzowego od samochodów osobowych czasowo zarejestrowanych, a także zwolnienia w przypadku samochodów rejestrowanych profesjonalnie do celów jazd testowych.
Najważniejsze zmiany w podatku akcyzowym dotyczą:
- opodatkowania akcyzą samochodów osobowych niezarejestrowanych wcześniej na terytorium kraju, do których stosuje się odpowiednio przepisy dotyczące samochodu osobowego:
- zarejestrowanego czasowo na terytorium kraju w celu umożliwienia jego wywozu za granicę zgodnie z przepisami o ruchu drogowym, od którego nastąpił zwrot akcyzy
- zarejestrowanego profesjonalnie na terytorium kraju w celu wykonywania jazd testowych zgodnie z przepisami o ruchu drogowym:
- od którego nastąpił zwrot akcyzy albo;
- który został zwolniony od akcyzy.
- podmiotu, który nabył prawo rozporządzania jak właściciel samochodem osobowym niezarejestrowanym wcześniej na terytorium kraju, od którego akcyza została zapłacona na terytorium kraju, w przypadku dostawy wewnątrzwspólnotowej albo eksportu samochodu osobowego, ma prawo do zwrotu akcyzy:
- zarejestrowanego czasowo na terytorium kraju w celu umożliwienia jego wywozu za granicę zgodnie z przepisami o ruchu drogowym,
- zarejestrowanego profesjonalnie na terytorium kraju w celu wykonywania jazd testowych zgodnie z przepisami o ruchu drogowym
od którego akcyza została zapłacona na terytorium kraju. Jeżeli taki samochód osobowy wymieniony w punkcie powyżej w terminie roku od dnia dokonania dostawy wewnątrzwspólnotowej albo eksportu zostanie zarejestrowany na terytorium kraju zgodnie z przepisami o ruchu drogowym, zwrot akcyzy nie przysługuje;
- nowe zwolnienia od akcyzy dla samochodów osobowych rejestrowanych profesjonalnie na terytorium kraju w celu wykonywania jazd testowych.
Zachęcamy do analizy, czy powyższe może mieć zastosowanie w Państwa sytuacji – w razie wątpliwości zapraszamy do kontaktu z ekspertami Nexia Advicero.
Ustawa deregulacyjna – jakie zmiany wprowadzi?
Przedstawiono kolejne przykłady propozycji zmian i uproszczeń, które dotykają sfery prawa podatkowego. Jest to kolejna propozycja zmian, które mają zostać wprowadzone w ramach pakietu tzw. ustawy deregulacyjnej.
Najważniejsze propozycje zmian dotyczą zagadnień tj.:
- domniemanie niewinności podatnika – o ile urząd nie udowodni błędu podatnika;
- niekaranie za niecelowe błędy – racjonalizacja podejścia administracji do przedsiębiorców;
- więcej jasnych i jednolitych interpretacji prawa podatkowego – ma zapobiec błędnej interpretacji przepisów prawa podatkowego;
- racjonalizacja kary pozbawienia wolności – uwzględniając konieczność skutecznego ścigania najgroźniejszych przestępstw podatkowych;
- pakiet cyfryzacyjny – nowe usługi w mObywatel (e-podpis, chatbot, mFirma, e-legitymacja);
- milczące załatwienie sprawy – automatyczne rozstrzygnięcie sprawy na korzyść wnioskodawcy, jeśli urząd nie odpowie w terminie;
- brak konieczności podawania danych, które urząd posiada – organy będą korzystać z rejestrów, w których dane są udostępnione, a obywatel nie będzie musiał ich ponownie udostępniać.
Prace zespołu deregulacyjnego wciąż trwają. Na bieżąco śledzimy wszelkie ich propozycje i przełożenie na konkretnych podatników – jeżeli jesteście państwo zainteresowani – zapraszamy do kontaktu.
Ulga na bezpieczeństwo – czego dotyczy i czy zostanie wprowadzona?
Ulga na bezpieczeństwo jest propozycją zmian podatkowych, która wyszła ze strony Krajowej Izby Doradców Podatkowych. Ma to być nowa ulga w podatkach dochodowych, która ma być odpowiedzią państwa na zagrożenia bezpieczeństwa oraz sytuacje kryzysowe. Ma być wzorowana na istniejących już rozwiązaniach z ulgi na badania i rozwój (B+R).
Mechanizm działania ulgi na bezpieczeństwo ma polegać na tym, że wydatki kwalifikowane będą odliczane w zeznaniu rocznym w wysokości 200% poniesionego wydatku. Celem niniejszej ulgi jest zwiększenie poziomu poczucia bezpieczeństwa obywateli, przede wszystkim w sytuacjach kryzysowych.
Ulga na bezpieczeństwo ma objąć takie wydatki jak: zabezpieczenia przeciwpożarowe, szkolenia z zakresu bezpieczeństwa i udzielania pierwszej pomocy, zakup plecaków ratunkowych, także przez pracodawców dla pracowników. Rozważane jest też odliczenie kosztów budowy schronu przez osoby fizyczne.
Preferencja byłaby skierowana do:
- podatników PIT – rozliczających się według skali podatkowej (12% i 32%),
- do przedsiębiorców rozliczających PIT w formie podatku liniowego 19% oraz
- do przedsiębiorców rozliczających PIT w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych oraz
- do podatników CIT.
W obecnym kształcie z ulgi na bezpieczeństwo mogłyby skorzystać także osoby fizyczne niebędące przedsiębiorcami – do limitu 1000 PLN w zeznaniu rocznym. Prace nad ulgą wciąż trwają, konieczna jest ich akceptacja przez rząd.
Niniejsza ulga może mieć duże znaczenie dla sytuacji poszczególnych podatników – jak tylko zostanie wprowadzona – poinformujemy o tym. Już teraz zachęcamy do kontaktu o tej jak i innych ulgach przysługujących przedsiębiorcom.
