Kategoria: 
Data dodania: 10.12.2024

Nexia Advicero | TAX UPDATE | Grudzień 2024

  1. Danina solidarnościowa za 2024 rok – sprawdź, czy nie zapłacisz!
  2. Współczynnik VAT – co o tym decyduje?
  3. Uchwała NSA – jak interpretować teksty obcojęzyczne?
  4. Współpraca administracyjna w podatkach – projekt zmian w Dyrektywie (DAC9)
  5. Odliczanie starych KUP za usługi niematerialne – odpowiedź na zapytanie prasowe
  6. Zbliża się koniec roku obrotowego w większości Spółek prawa handlowego, więc czas zweryfikować progi i wybrać audytora do badania sprawozdania finansowego za 2024 rok

1. Danina solidarnościowa za 2024 rok – sprawdź, czy nie zapłacisz!

Danina solidarnościowa to świadczenie, które zostało uregulowane w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: ustawa o PIT). Ma zastosowanie do dochodów (przychodów) przez osoby fizyczne (dotyczy przychodów osiąganych od 1 stycznia 2019 r.), których dochody przekroczyły 1,000,000 PLN. Do zapłaty daniny (przy spełnieniu określonych warunków) zobowiązani są także obcokrajowcy osiągający w Polsce przychody z określonych źródeł.

Danina solidarnościowa jest naliczana w wysokości 4% od nadwyżki dochodów ponad ww. kwotę. Obowiązek zapłaty daniny solidarnościowej jest do 30 kwietnia kolejnego roku kalendarzowego (za 2024 rok jest to 30 kwietnia 2025 r.). W tym samym terminie podatnik jest zobowiązany do złożenia deklaracji o wysokości daniny solidarnościowej – DSF-1.

Istotnym zagadnieniem dotyczącym obowiązku zapłaty tej daniny jest kwestia możliwości odliczenia straty. Przepisy nie precyzują jednoznacznie, czy przy obliczaniu podstawy daniny solidarnościowej można odliczyć stratę z lat ubiegłych. Początkowo w wydanych indywidualnych interpretacjach podatkowych organy podatkowe zazwyczaj wykluczały taką możliwość. Z podejściem takim z kolei nie zgadzały się sądy administracyjne wskazując, że gdyby zamiarem ustawodawcy było wyłączenie możliwości odliczenia strat, przepisy wyraźnie by to przewidywały (przykładowo wyrok NSA z 14 lutego 2023 r., sygn. akt II FSK 1099/22, wyrok WSA w Gliwicach z dnia 17 października 2024 r., sygn. akt I SA/Gl 575/24).

Dlatego też obecnie stanowisko organów podatkowych uległo zmianie, dopuszczając odliczenie straty z tego samego źródła przy ustalaniu podstawy dla daniny solidarnościowej. Istotne jest zatem, że również podatnicy, którzy w poprzednich latach zapłacili daninę solidarnościową, a nie uwzględnili przy jej kalkulacji straty z lat ubiegłych, mogą rozważyć złożenie stosownej korekty rozliczeń.

Ponadto przy wyliczaniu podstawy daniny solidarnościowej wyłącza się określone ustawowo dochody podatnika, które nie są brane pod uwagę przy ustalaniu, czy przekroczono próg daniny solidarnościowej. Są to m.in.: przychody z działalności jednoosobowej, jeśli są rozliczane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych (PIT-28), czy dochody ze sprzedaży nieruchomości, jeśli nie są częścią działalności gospodarczej.

Przy ustalaniu podstawy daniny solidarnościowej nie uwzględnia się również zagranicznych dochodów, jeśli stosowana jest metoda wyłączenia z progresją (np. w przypadku dochodów osiąganych z Niemiec, czy Francji). Natomiast do podstawy tej daniny wlicza się dochody zagraniczne, dla których stosuje się metodę proporcjonalnego odliczenia, tzw. kredyt podatkowy. (np. w przypadku dochodów osiąganych w Holandii czy Austrii).

Obliczenie podstawy daniny solidarnościowej nie jest proste, chociażby z związku z różnymi włączeniami. Problematyczny jest także sam sposób ustalenia, czy dany podatnik PIT podlega w ogóle takiej daninie, a jak podlega, to w przypadku nie zapłacenia daniny będzie rodziło poważne konsekwencje dla podatników. W związku z tym zachęcamy do kontaktu z naszymi ekspertami z Nexia Advicero, którzy pomogą przejść przez cały proces, także dotyczący rozliczeń za lata poprzednie.

2. Współczynnik VAT – co o tym decyduje?

W wyroku z dnia 25 lipca 2024 r. (sygn. I FSK 1268/20) Naczelny Sąd Administracyjny uznał, że przy obliczaniu proporcji VAT spółka działająca w Polsce nie powinna uwzględniać obrotów z działalności prowadzonej za granicą, nawet jeśli spółka jest tam zarejestrowana dla celów VAT.

Sprawa dotyczyła tego, czy obrót realizowany przez zagraniczne oddziały spółki w innych państwach członkowskich Unii Europejskiej powinny być uwzględniane przy obliczaniu proporcji VAT w Polsce.

Spółka będąca czynnym podatnikiem VAT prowadziła działalność zarówno w Polsce, jak i w kilku państwach UE, rozliczając VAT w różnych modelach:

A) – działalność na terenie innych państw UE, gdzie spółka jest zarejestrowana dla celów VAT.

B) – działalność w Hiszpanii, gdzie spółka jest zarejestrowana dla celów VAT, ale zwolniona z obowiązku składania deklaracji VAT.

C) – działalność w Finlandii przez oddział (stałe miejsce prowadzenia działalności dla celów VAT), który posiada lokalny numer VAT. Obecnie pozostaje zarejestrowana dla celów VAT w Finlandii i rozlicza sprzedaż na zasadach analogicznych do modelu A.

Spółka chciała uwzględnić obrót realizowany w tych trzech modelach w proporcji VAT w Polsce, aby zwiększyć kwotę podatku podlegającą odliczeniu, co skutkowałoby prawem do obniżenia kwoty podatku należnego spółki w Polsce.

Jednak Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, Wojewódzki Sąd Administracyjny w Krakowie, a następnie NSA nie zgodziły się z tym stanowiskiem. Podkreślano, że zgodnie z zasadą terytorialności, proporcja VAT powinna być liczona wyłącznie w oparciu o obrót krajowy, bez uwzględnienia działalności zagranicznej – nawet jeśli spółka jest tam zarejestrowana dla celów VAT.

Wyrok NSA oznacza, że oddziały i jednostki zlokalizowane za granicą są traktowane jako odrębni podatnicy. To wyłącza możliwość włączenia zagranicznych obrotów do proporcji VAT w Polsce, co ma bezpośredni wpływ na wysokość odliczenia VAT w Polsce i ogranicza możliwość podwyższenia proporcji VAT poprzez obrót osiągany poza granicami kraju.

Dlatego też bardzo ważne jest aby prawidłowo dokonać wyliczenia proporcji VAT, jeżeli podatnicy z niej korzystają. Warto też podkreślić, że zarówno interpretacja indywidualna jak i wyrok NSA jest rozstrzygnięciem w danej sprawie. Przy odpowiedniej argumentacji, istnieje możliwość korzystniejszego rozstrzygnięcia organu podatkowego – zachęcamy zatem do złożenia wniosku o interpretację indywidualnej, w czym oczywiście w Nexia Advicero wspieramy wielu podatników – zapraszamy do kontaktu.

3. Uchwała NSA – jak interpretować teksty obcojęzyczne?

W dniu 28 października 2024 r. (sygn. II FPS 1/24) Naczelny Sąd Administracyjny wydał uchwałę, w której wskazano, że w przypadku błędów w tłumaczeniu umów międzynarodowych dotyczących unikania podwójnego opodatkowania, decydującą wersją jest ta w języku angielskim.

Sąd potwierdził również, że umowy międzynarodowe mają pierwszeństwo przed polskimi ustawami, zgodnie z art. 91 Konstytucji, który stanowi, że ratyfikowana umowa międzynarodowa po ogłoszeniu stanowi część krajowego porządku prawnego i jest bezpośrednio stosowana.

Sprawa dotyczyła zobowiązań płatników podatku wynikających z Konwencji polsko-szwedzkiej o unikaniu podwójnego opodatkowania, podpisanej w 2004 roku. Sąd rozpatrywał, czy polski płatnik, który działa na podstawie polskiej wersji językowej, powinien stosować się do wersji angielskiej umowy w razie jej niezgodności z polską. Przedmiotem sporu był zapis art. 11 ust. 1 i 2 tej Konwencji, który według Sądu miał błędne tłumaczenie w polskiej wersji językowej. Z powodu tego błędu podatnik poniósł koszty wynoszące ponad 10 milionów PLN.

Orzeczenie NSA potwierdza znaczenie umów międzynarodowych jako źródeł prawa nadrzędnych wobec przepisów krajowych w Polsce, co jest zgodne z hierarchią określoną w Konstytucji. Wyrok ten może jednak zwiększyć obciążenia dla podatników, wymagając od nich znajomości oraz stosowania międzynarodowych regulacji w ich pierwotnym języku.

Uchwała NSA w szczególności podkreśla tym samym wagę staranności w tłumaczeniu międzynarodowych umów podatkowych i na kluczową rolę jaką odgrywa treść umowy w wersji angielskiej. Rozstrzygnięcie NSA oznacza również, że inne umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, które zawierają podobne klauzule, mogą także wymagać od polskich płatników dokładnego przyglądania się angielskim wersjom przepisów. Dlatego warto skorzystać z profesjonalnego wsparcia doradców z Nexia Advicero, aby zminimalizować takie ryzyko.

4. Współpraca administracyjna w podatkach – projekt zmian w Dyrektywie (DAC9)

Komisja Europejska w dniu 28 października 2024 r. zatwierdziła projekt nowelizacji dyrektywy o współpracy administracyjnej w dziedzinie opodatkowania (Dyrektywa 2011/16/EU 2011/16/EU – DAC). Zmiany te mają na celu usprawnienie procesu raportowania i zwiększenie przejrzystości podatkowej w UE.

Nowelizacja Dyrektywy, znana jako Projekt DAC9, została opracowana, aby pomóc wielonarodowym grupom przedsiębiorstw spełniać wymogi raportowania wynikające z Dyrektywy Pillar 2. Zgodnie z przepisami, każda jednostka składowa grupy zobowiązana jest do złożenia deklaracji podatkowej dotyczącej podatku wyrównawczego w kraju swojej siedziby.

W przypadku istnienia systemu wymiany informacji między administracjami podatkowymi, możliwe będzie jednak złożenie jednej zbiorczej deklaracji w imieniu całej grupy, co wymaga uzgodnień w zakresie transferu danych między zaangażowanymi jurysdykcjami.

Rozbudowany system wymiany informacji między organami podatkowymi państw członkowskich, ma pozwolić na efektywniejsze stosowanie wymogów Dyrektywy Pillar 2.

Nowelizacja wprowadza system wymiany danych dotyczących podatku wyrównawczego między organami podatkowymi, oraz zunifikowany wzór formularza, zgodny ze standardami OECD i G20, na podstawie którego grupy wielonarodowe i duże grupy krajowe będą przekazywać szczegółowe informacje podatkowe.

Po przyjęciu zmian przez Radę UE państwa członkowskie będą miały czas do 31 grudnia 2025 r. na wdrożenie DAC9 do swoich przepisów krajowych. Pierwsze deklaracje podatkowe w ramach nowych regulacji wielonarodowe grupy przedsiębiorstw złożą do 30 czerwca 2026 r. Następnie właściwe organy podatkowe będą zobowiązane wymienić między sobą dane z tych deklaracji do końca 2026 r., co pozwoli na spójne stosowanie reguł minimalnego opodatkowania na terenie całej Unii Europejskiej.

Warto zatem już teraz przygotować swoje firmy na opisywane zmiany. Dla uzyskania szczegółowych informacji – zapraszamy do kontaktu z naszymi doradcami z Nexia Advicero, którzy pomogą Państwu w pełni wykorzystać korzyści płynące z tych zmian oraz zapewnią wsparcie w dostosowaniu procesów raportowania.

5. Odliczanie starych KUP za usługi niematerialne – odpowiedź na zapytanie prasowe

Minister Finansów w dniu 24 października 2024 r. udzielił odpowiedzi na zapytanie prasowe dotyczące rozliczania kosztów usług niematerialnych poniesionych przed 2022 r. jednoznacznie stwierdzając, że nie mają one zastosowania na bieżące koszty takich usług. Zapowiedziano także zmianę interpretacji dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 14 lutego 2024 r. (znak: 0111-KDIB2-14010.592.2023.2.MM), przedstawiającej odmienne stanowisko.

Przed 2022 r. koszty niektórych usług niematerialnych świadczonych przez podmioty powiązane były limitowane na mocy art. 15e ustawy o CIT. Limit wynosił 3 mln PLN plus 5% podatkowej EBITDA rocznie.

Zgodnie z przepisem przejściowym Polskiego Ładu, podatnicy mieli zachować prawo do odliczenia niewykorzystanych kosztów w latach 2018–2021 na zasadach wynikających z uchylonego art. 15e, w tym na podstawie tzw. „hipotetycznego limitu.”

Pojawiły się wątpliwości, czy bieżące koszty usług niematerialnych (poniesione po 1 stycznia 2022 r.) powinny być uwzględniane przy obliczaniu limitu dla odliczenia starych kosztów. W dotychczasowych interpretacjach indywidualnych, m.in. z 23 stycznia 2024 r. (znak: 0114-KDIP2-2.4010.633.2023.1.SP), KIS potwierdzał, że nie należy ich wliczać do limitu. Jednak we wspomnianej interpretacji z 14 lutego 2024 r. KIS uznał, że stare koszty powinny być uwzględniane w bieżących.

W odpowiedzi z 24 października 2024 r. Minister Finansów jednoznacznie stwierdził, że bieżące koszty usług niematerialnych nie powinny wpływać na limit dla odliczenia starych kosztów, a interpretacja z 14 lutego br. zostanie zweryfikowana. Dlatego po wydaniu zmienionej interpretacji, dla podatnika oznaczać to będzie obowiązek przeprowadzenia korekty rozliczeń takich kosztów i dopłaty podatku CIT.

Chociaż odpowiedź Ministra Finansów nie jest wiążąca, może być ona podstawą do wydania Interpretacji Ogólnej, do której powinien zastosować się każdy podatnik, bądź nawet do dostosowania regulacji w ustawie. Warto zatem już teraz dokonać przeglądu dotychczasowych rozliczeń pod tym kątem jak i całego rozliczenia podatku dochodowego od osób prawnych – zapraszamy do kontaktu.

6. Zbliża się koniec roku obrotowego w większości Spółek prawa handlowego, więc czas zweryfikować progi i wybrać audytora do badania sprawozdania finansowego za 2024 rok

Obowiązkowe badanie sprawozdań finansowych za rok 2024 obejmuje podmioty, które spełniają kryteria wymienione w Art. 64 ust. 1 ustawy o rachunkowości. Przypomnijmy zatem, jakie podmioty są obowiązane do spełnienia tego obowiązku i o czym należy pamiętać.

W przypadku spółek prawa handlowego kontynuujących działalność progi te zostały określone w następujący sposób:   

Dla pozostałych jednostek, które w poprzedzającym roku obrotowym (tutaj za rok 2023), za który sporządzono sprawozdania finansowe, spełniły co najmniej dwa z następujących warunków:

a) średnioroczne zatrudnienie w przeliczeniu na pełne etaty wyniosło co najmniej 50 osób,

b) suma aktywów bilansu na koniec roku obrotowego stanowiła równowartość w walucie polskiej co najmniej 2.500.000 euro,

c) przychody netto ze sprzedaży towarów i produktów oraz operacji finansowych za rok obrotowy stanowiły równowartość w walucie polskiej co najmniej 5.000.000 euro.

Zgodnie z Art. 66 ustawy o rachunkowości wyboru firmy audytorskiej dokonuje organ zatwierdzający sprawozdanie finansowe jednostki, chyba że statut, umowa spółki lub też inne przepisy prawa stanowią inaczej. Kierownik jednostki nie może dokonać takiego wyboru. Jednakże to kierownik jednostki zawiera umowę z firmą audytorską i umożliwia jej udział w inwentaryzacji rocznej znaczących składników majątku. Termin rozpoczęcia inwentaryzacji może być ustalony już po 1 października 2024 r.

Warto wspomnieć, że projekt nowelizacji ustawy o rachunkowości z dnia 17 kwietnia 2024 r. zakłada podniesienie limitów dla obowiązkowego badania statutowego, ale pierwszym rokiem obrotowym dla którego zmiana ta jest planowana, jest rok rozpoczynający się po 31 grudnia 2024 r.

Zachęcamy zatem do skorzystania z usług naszych ekspertów z Nexia Advicero, którzy pomogą przy określaniu limitów dla obowiązkowego badania statutowego jak również przygotowywania sprawozdań finansowych zgonie z obowiązującymi przepisami.

Udostępnij

LinkedIn
X
Facebook
WhatsApp
Telegram

Zobacz również aktualności
z kategorii:

Employer Solutions

O rozwiązaniach oferowanych przez pracodawcę, wspierających pracowników w ich pracy i rozwoju zawodowym.

Inne

Inne zagadnienia

News

Wiadomości podatkowe

Real Estate News

Wiadomości z rynku nieruchomości

Taxation and renewable energy

Opodatkowanie i energia odnawialna

Wydarzenia

Bieżące wydarzenia w Nexia Advicero