Obowiązek wystawiania faktur w Krajowym Systemie e-Faktur spowodował liczne wątpliwości dotyczące konieczności fakturowania niektórych rodzajów transakcji. Problemy z interpretacją przepisów pojawiły się również u osób wynajmujących nieruchomości. Jest to spowodowane faktem, że na gruncie regulacji ustawy o VAT podmiot wynajmujący nieruchomości może zostać zakwalifikowany jako podatnik VAT, nawet jeżeli formalnie nie posiada zarejestrowanej działalności gospodarczej. W treści artykułu spróbujemy odpowiedzieć Państwu na pytanie w jakiej sytuacji podmiot, który wynajmuje nieruchomości musi obowiązkowo wystawiać faktury w KSeF.
Najem prywatny
Mimo, że najem prywatny stanowi świadczenie realizowane poza działalnością gospodarczą, zgodnie z regulacją wynikającą z art. 15 ust. 2 ustawy o VAT uznawany jest za taką działalność, ponieważ na mocy tego przepisu działalnością gospodarczą jest każde wykorzystywanie majątku w celach zarobkowych i wykonywanie jej w sposób ciągły. Tym samym najem nieruchomości jako czynność powtarzalna, mająca charakter odpłatny i charakteryzująca się udostępnianiem składnika majątku spełnia ustawową definicję.
Faktura za najem prywatny – właściwe dokumentowanie
W przypadku wynajmowania lokalu osobie fizycznej, która nie prowadzi działalności gospodarczej nie ma obowiązku wystawiania faktury w KSeF. Jeżeli natomiast najemca będzie potrzebował faktury i zgłosi żądanie jej wystawienia, wówczas konieczne będzie wystawienie faktury. Można to zrobić poza Systemem, ponieważ w relacji pomiędzy przedsiębiorcą a konsumentem (B2C) nie ma obowiązku wystawiania faktur ustrukturyzowanych.
Jeżeli okaże się, że najemcą jest podmiot prowadzący działalność gospodarczą, wówczas konieczne będzie wystawienie faktury z KSeF. Jeżeli u wynajmującego łączna wartość wszystkich wystawionych faktur nie przekracza 10 000 zł brutto miesięcznie, wynajmujący może wystawiać faktury poza KSeF do końca 2026 roku. Po przekroczeniu tego limitu lub najpóźniej od 1 stycznia 2027 roku każda faktura wystawiona na rzecz podmiotu prowadzącego działalność gospodarczą musi być wystawiona w KSeF.
Obowiązek posiadania NIP
W przypadku, gdy okaże się, że wynajmujący będzie miał obowiązek wystawienia faktury w KSeF na rzecz najemcy, konieczne jest aby posługiwał się numerem NIP. Jeżeli nie posiada tego numeru, będzie musiał wystąpić do organu podatkowego o jego nadanie.
Podsumowanie
Konieczne jest, aby w przypadku wynajmu nieruchomości już teraz zainteresować się tym czy obowiązek wystawiania faktur w KSeF i posiadania numeru NIP będzie Państwa dotyczył. Należy mieć na uwadze, że najem nieruchomości stanowi usługę w rozumieniu regulacji ustawy o VAT.
Na skutek tego podmioty dokonujące wynajmu nieruchomości w formie najmu prywatnego mogą zostać zobowiązane do korzystania z KSeF, w szczególności gdy wynajmują lokale podmiotom prowadzącym działalność gospodarczą.